一、同期資料管理的主要文件
1、根據(jù)企業(yè)所得法法第43條及其實(shí)施條例第114條規(guī)定：
企業(yè)應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)提供與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)有關(guān)的價(jià)格、費(fèi)用的制定標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算方法和說(shuō)明等資料。
關(guān)聯(lián)方以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)與其約定的期限內(nèi)提供相關(guān)資料。
2、根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2008〕114號(hào)文的規(guī)定：
納稅人需在次年5月31日之前報(bào)送《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》
3、根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2009〕2號(hào)《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》規(guī)定：
第13條：企業(yè)應(yīng)根據(jù)所得稅法實(shí)施條例第一百一十四條的規(guī)定，按納稅年度準(zhǔn)備、保存、并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料。
第45條：在跟蹤管理期內(nèi)，企業(yè)應(yīng)在跟蹤年度的次年6月20日之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供跟蹤年度的同期資料。
第74條：企業(yè)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議期間，無(wú)論成本分?jǐn)倕f(xié)議是否采取預(yù)約定價(jià)安排的方式，均應(yīng)在本年度的次年6月20日之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料。
第89條：企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)比例的利息支出，如要在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，還應(yīng)準(zhǔn)備、保存、并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供同期資料。
4、根據(jù)國(guó)稅函〔2009〕363號(hào)《關(guān)于強(qiáng)化跨境關(guān)聯(lián)交易監(jiān)控和調(diào)查的通知》第2條規(guī)定：
承擔(dān)有限功能和風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)如出現(xiàn)虧損、無(wú)論是否達(dá)到準(zhǔn)備同期資料的標(biāo)準(zhǔn)、均應(yīng)在虧損發(fā)生年度準(zhǔn)備同期資料及其他相關(guān)資料，并于次年6月20日之前報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
二、免于準(zhǔn)備同期資料的納稅人
1、年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購(gòu)銷金額（來(lái)料加工業(yè)務(wù)按年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算）在2億元人民幣以下且其他關(guān)聯(lián)交易金額（關(guān)聯(lián)融通資金按利息收付金額計(jì)算）在4000萬(wàn)元人民幣以下，上述金額不包括企業(yè)在年度內(nèi)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議或預(yù)約定價(jià)安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易金額；
2、關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排所涉及的范圍；
3、外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易。
4、文件規(guī)定需提供或準(zhǔn)備的納稅人除外
三、需準(zhǔn)備同期資料納稅人的范圍
對(duì)于不符合第二點(diǎn)規(guī)定的免于準(zhǔn)備條件的納稅人，均應(yīng)準(zhǔn)備同期資料。
四、需限時(shí)提供同期資料納稅人
1、承擔(dān)有限功能和風(fēng)險(xiǎn)的虧損企業(yè)，例如單一生產(chǎn)功能企業(yè)長(zhǎng)期虧損
2、跟蹤管理期企業(yè)
3、執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議的企業(yè)
4、企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)比例的利息支出，并要在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的企業(yè)
五、同期資料的主要內(nèi)容
根據(jù)《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》的規(guī)定主要涉及下列五方面內(nèi)容，具體內(nèi)容參見(jiàn)《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》，但對(duì)于以下注明內(nèi)容須要求企業(yè)在同期資料內(nèi)務(wù)必予以披露說(shuō)明。
1、組織結(jié)構(gòu)：應(yīng)披露關(guān)聯(lián)關(guān)系的層級(jí)，尤其應(yīng)注明設(shè)立在避稅地的關(guān)聯(lián)企業(yè)。此外，還需披露完整的股權(quán)結(jié)構(gòu)，對(duì)企業(yè)所設(shè)部門(mén)的職責(zé)進(jìn)行詳細(xì)描述。
2、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況：應(yīng)對(duì)開(kāi)業(yè)至今的總體利潤(rùn)情況有所披露。高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)對(duì)其研發(fā)功能進(jìn)行重點(diǎn)描述。
3、關(guān)聯(lián)交易情況：應(yīng)披露對(duì)影響關(guān)聯(lián)交易定價(jià)的經(jīng)濟(jì)和法律因素以及成本費(fèi)用劃分依據(jù)。
4、可比性分析：應(yīng)披露在集團(tuán)內(nèi)部可確定的可比企業(yè)；應(yīng)詳細(xì)描述可比企業(yè)的選擇過(guò)程，對(duì)可比性調(diào)整進(jìn)行量化分析并加入趨勢(shì)分析。對(duì)于存在轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的，應(yīng)進(jìn)行專項(xiàng)分析。
5、轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的選擇和使用：應(yīng)披露調(diào)整因素及適用指標(biāo)
六、同期資料準(zhǔn)備或提供的時(shí)限
1、準(zhǔn)備時(shí)限：凡屬需準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)應(yīng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度的次年5月31日之前準(zhǔn)備完畢該年度同期資料。
2、提供時(shí)限：
（1）按要求提供：自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起20日內(nèi)提供（《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》第十六條）。
（2）限時(shí)提供：屬于第四點(diǎn)要求的企業(yè)應(yīng)于次年6月20日之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。
（3）主動(dòng)提供：企業(yè)可以在案頭審核階段向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供同期資料（辦法第三十一條第二款）。
