個(gè)人所得稅定義
個(gè)人所得稅（personal income tax）是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。凡在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國境內(nèi)和境外取得所得的，以及在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，從中國境內(nèi)取得所得的，均為個(gè)人所得稅的納稅人。
個(gè)人所得稅征收范圍：
包括工資薪金所得；個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅其他所得。
個(gè)稅的納稅義務(wù)人
個(gè)人所得稅是以個(gè)人（自然人）取得的應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象所征收的一種稅。它以所得人為納稅義務(wù)人，即在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年并從中國境內(nèi)和境外取得所得的個(gè)人，以及在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿1年并從中國境內(nèi)取得所得的個(gè)人，是個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人。納稅義務(wù)人是個(gè)人所得稅的課稅主體，是負(fù)有直接納稅義務(wù)的個(gè)人。
免稅、減稅與稅額抵免：
納稅義務(wù)人在中國境外的所得，已在國外繳納的所得稅，可持納稅憑證在按照中國稅法規(guī)定稅率計(jì)算的應(yīng)納所得稅額內(nèi)申請(qǐng)抵免。抵免的原則如下：
1.納稅義務(wù)人在外國繳納的所得稅，可以在中國申請(qǐng)抵免的，是指在中國境外的所得已在外國繳納的所得稅。對(duì)于來源于中國境內(nèi)的所得，不屬于中國境外的所得，應(yīng)當(dāng)由我國征稅。
2.納稅義務(wù)人在本國繳納的稅收，在中國申請(qǐng)抵免，只能按照中國稅法規(guī)定稅率計(jì)算的應(yīng)納所得稅額內(nèi)抵免。如果在國外繳納的所得稅額超過抵免限額的，不得給予抵免，也不能結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)算。
3.納稅義務(wù)人如在外國繳納的所得稅額低于按照我國稅法規(guī)定計(jì)算的抵免限額，應(yīng)將差額部分稅款在我國補(bǔ)繳。但如外國所征稅額低于上述抵免限額是由于生計(jì)費(fèi)較多或其他特殊原因所造成，在我國補(bǔ)繳稅款確有困難，可憑有效、合法的證明向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免，但減免稅的金額不得超過其應(yīng)補(bǔ)級(jí)稅款的差額。
應(yīng)納稅所得額的確定
個(gè)人所得稅的征收方式可分為按月計(jì)征和按年計(jì)征。個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對(duì)企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，特定行業(yè)的工資、薪金所得，從中國境外取得的所得，實(shí)行按年計(jì)征應(yīng)納稅額，其他所得應(yīng)納稅額實(shí)行按月計(jì)征。
應(yīng)納稅所得額是個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)，是計(jì)算個(gè)人所得稅的前提。在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，要從個(gè)人收入中減除生計(jì)費(fèi)用或者按定額或按實(shí)際支出減除必要的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。
全月應(yīng)納稅所得額=（應(yīng)發(fā)工資－四金）－3500
實(shí)發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資－四金－繳稅
個(gè)稅計(jì)算：
繳稅=全月應(yīng)納稅所得額*稅率－速算扣除數(shù)
適用稅率
個(gè)人所得稅根據(jù)不同的征稅項(xiàng)目，分別規(guī)定了三種不同的稅率：
1.工資、薪金所得，適用7級(jí)超額累進(jìn)稅率，按月應(yīng)納稅所得額計(jì)算征稅。該稅率按個(gè)人月工資、薪金應(yīng)稅所得額劃分級(jí)距，最高一級(jí)為45%，最低一級(jí)為3%，共7級(jí)。
2.適用5級(jí)超額累進(jìn)稅率。適用按年計(jì)算、分月預(yù)繳稅款的個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的全年應(yīng)納稅所得額劃分級(jí)距，最低一級(jí)為5%，最高一級(jí)為35%，共5級(jí)。
3.比例稅率。對(duì)個(gè)人的稿酬所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，按次計(jì)算征收個(gè)人所得稅，適用20%的比例稅率。其中，對(duì)稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%；對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次性收入畸高的、特高的，除按20%征稅外，還可以實(shí)行加成征收，以保護(hù)合理的收入和限制不合理的收入。
納稅申報(bào)和征收管理
納稅人和扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任
2001年5月1日實(shí)施的新的《中華人民共和國稅收征收管理法》在第五章用29條（第六十條至八十八條）規(guī)定闡述了對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任。其中有：
1.納稅人未按規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或注銷登記的，未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000上1萬元以下的罰款。
2.納稅人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款。
3.納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處5萬元以下的罰款。
4.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。
5.納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。
外籍個(gè)人納稅申報(bào)的時(shí)間、地點(diǎn)及應(yīng)出具的證明
（一）在中國境內(nèi)無住所而在一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)累計(jì)居住超過90日或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住超過183日但不滿1年的個(gè)人，每月應(yīng)納的稅款應(yīng)按稅法規(guī)定的期限申報(bào)繳納。
（參見：1994年6月30日 國稅發(fā)[1994]148號(hào)）
（二）外國人在中國境內(nèi)工作、提供勞務(wù)，從國外雇主取得的所得，按稅法規(guī)定應(yīng)在其工作或提供勞務(wù)所在地征稅。如果其工作或提供勞務(wù)地點(diǎn)不只一地，可在稅法規(guī)定申報(bào)日期內(nèi)向工作地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)繳稅款；也可向工作地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，固定每月在該地繳稅。
（參見：1981年6月2日[1981]財(cái)稅第字185號(hào)）
（三）對(duì)臨時(shí)來華人員的居住天數(shù)，應(yīng)從其入境之日起計(jì)算，其離境之日可以不算在內(nèi)。
臨時(shí)來華人員事先能夠預(yù)定居住日期超過90天的，可以由其按照稅法規(guī)定的繳納日期申報(bào)納稅。
（參見：1988年3月5日 [1988]財(cái)稅外字059號(hào)）
（四）一切納稅義務(wù)人，在申報(bào)個(gè)人所得稅時(shí)，都應(yīng)按照稅法規(guī)定如實(shí)申報(bào)其在中國境內(nèi)和境外雇主取得的收入，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送派遣公司單位開具的原始明細(xì)工資單（書）（包括獎(jiǎng)金、津貼證明資料），或提供派遣公司、單位委托在中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的證明。對(duì)一些國家的納稅義務(wù)人，還應(yīng)提供“海外駐在規(guī)定”、“出差規(guī)定”等與征稅有直接關(guān)系的必要的證明資料。
稅務(wù)機(jī)關(guān)在核實(shí)個(gè)人申報(bào)的境外工作期間時(shí)，可要求納稅人提供派遣單位出具的其在境外營業(yè)機(jī)構(gòu)任職的證明，或者企業(yè)在境外設(shè)有營業(yè)場(chǎng)所的項(xiàng)目合同及派往該營業(yè)場(chǎng)所工作的證明。
由中國境內(nèi)和境外企業(yè)、機(jī)構(gòu)支付或負(fù)擔(dān)的工資薪金申報(bào)納稅的個(gè)人，應(yīng)如實(shí)申報(bào)工資薪金數(shù)額及在中國境內(nèi)的工作期間，并提供支付工資證明及必要的公證證明和居住時(shí)間的有效憑證。居住時(shí)間的有效憑證，包括護(hù)照、港澳同胞還鄉(xiāng)證、臺(tái)灣同胞提供“往來大陸通行證”以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為有必要提供的其他證明憑據(jù)。
（參見：1986年2月14日[86]財(cái)稅外字第027號(hào)、1995年3月23日 國稅函發(fā)[1995]125號(hào)）
稅款的征收
（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅
1.稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，除稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律委托的單位和人員外，任何單位和個(gè)人不得進(jìn)行稅款征收活動(dòng)。
2.扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣代繳稅款的義務(wù)。扣繳義務(wù)人依法履行代扣代繳稅款義務(wù)時(shí)，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。
3.稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定付給扣繳義務(wù)人代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)。
（二）扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款
1.代扣代繳個(gè)人所得稅是扣繳義務(wù)人的法定義務(wù)。
扣繳義務(wù)人應(yīng)指定支付應(yīng)稅所得的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門或者其他有關(guān)部門的人員為辦稅人員，由辦稅人員具體辦理個(gè)人所得稅的代扣代繳工作。
2.扣繳義務(wù)人的法人代表（或單位主要負(fù)責(zé)人）、財(cái)會(huì)部門的負(fù)責(zé)人及具體辦理代扣代繳工作的有關(guān)人員，共同對(duì)依法履行代扣代繳義務(wù)負(fù)法律責(zé)任。
3.扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付應(yīng)納稅所得（包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券）時(shí)，不論納稅人是否屬于本單位人員，均應(yīng)代扣代繳其應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款。
4.扣繳義務(wù)人應(yīng)設(shè)立代扣代繳稅款賬簿，正確反映個(gè)人所得稅的扣繳情況。
5.扣繳義務(wù)人依法履行代扣代繳稅款時(shí)，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)處理，并暫時(shí)停止支付其應(yīng)納稅所得。否則，納稅人應(yīng)繳納的稅款由扣繳義務(wù)人負(fù)擔(dān)。
6.扣繳義務(wù)人在代扣稅款時(shí)，必須向納稅人開具稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的代扣代收稅款憑證。非正式扣稅憑證，納稅人可以拒收。對(duì)工資薪金所得和股息、利息、紅利所得等，因納稅人數(shù)眾多，不便一一開具代扣代收稅款憑證的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，可不開具代扣代收稅款憑證，但應(yīng)通過一定形式告知納稅人已扣稅款。
7.對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費(fèi)�？劾U義務(wù)人可將其用于代扣代繳費(fèi)用開支和獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。但經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查出、扣繳義務(wù)人補(bǔ)扣的個(gè)人所得稅稅款，不向扣繳義務(wù)人支付手續(xù)費(fèi)。
8.扣繳義務(wù)人必須依法接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查，如實(shí) 反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕和隱瞞。
（三）自行申報(bào)納稅人的納稅申報(bào)
1.納稅人在申報(bào)納稅時(shí)，應(yīng)分別不同應(yīng)稅所得項(xiàng)目，正確填寫納稅申報(bào)表，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定報(bào)送有關(guān)資料。
2.稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人的收入和納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)，納稅人必須據(jù)實(shí)報(bào)告，并提供有關(guān)資料，不得拒絕和隱瞞。稅務(wù)人員進(jìn)行檢查時(shí)，應(yīng)出示稅務(wù)檢查證件，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密。
3.納稅人不按照規(guī)定申報(bào)納稅，任何人都有權(quán)檢舉、揭發(fā)。稅務(wù)機(jī)關(guān)要為檢舉者保守秘密，并按照有關(guān)規(guī)定給予獎(jiǎng)勵(lì)。
（四）代扣代收稅款憑證及稅收通用完稅證的使用
在個(gè)人所得稅征收工作中，為納稅人開具完稅證明通常使用以下兩種憑證：代扣代收稅款憑證和稅收通用完稅證。它是納稅人已履行了納稅義務(wù)的證明。
1.代扣代繳稅款憑證
代扣代收稅款憑證是按照稅法規(guī)定對(duì)負(fù)有代扣代繳和代收代繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人向納稅人扣收稅款、費(fèi)用時(shí)，向納稅人開具的一種專用收款憑證。
2.完稅證
完稅證是稅務(wù)機(jī)關(guān)自收現(xiàn)金稅款、基金、費(fèi)用、滯納金和委托代征單位代征稅款、基金、費(fèi)用、滯納金等各項(xiàng)收入時(shí)向納稅人開具的一種通用收款憑證。
納稅申報(bào)的地點(diǎn)和時(shí)間
納稅申報(bào)是納稅人或扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規(guī)或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容辦理納稅申報(bào)，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，報(bào)送相關(guān)的納稅資料的法律行為。
納稅申報(bào)是稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理工作的重要組成部分。
（一）納稅申報(bào)地點(diǎn)
1.扣繳義務(wù)人的納稅申報(bào)地點(diǎn)
（1）凡是辦理稅務(wù)登記或注冊(cè)稅務(wù)登記的企業(yè)、事業(yè)單位及個(gè)人，應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
（2）沒有稅務(wù)登記或注冊(cè)稅務(wù)登記的組織機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所、個(gè)人應(yīng)按照其隸屬關(guān)系，分別到所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
（3）在異地從事建筑安裝工程作業(yè)的單位，應(yīng)在工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。外地進(jìn)京建筑安裝隊(duì)，沒有在市城鄉(xiāng)建設(shè)委員會(huì)外地施工隊(duì)伍管理處登記的，到施工所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
（參見：國稅發(fā)[1995]065號(hào)、京地稅個(gè)[1996]578、[1998]4號(hào)）
2.納稅人自行申報(bào)的納稅地點(diǎn)
（1）自行申報(bào)的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)向取得所得的當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
納稅人從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇并固定在其中一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
從境外取得應(yīng)稅所得的，應(yīng)向境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)常居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
納稅義務(wù)人變更申報(bào)納稅地點(diǎn)的，須經(jīng)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。
（2）在幾地工作或提供勞務(wù)的臨時(shí)來華人員，應(yīng)以稅法所規(guī)定的申報(bào)納稅的日期為準(zhǔn)，但準(zhǔn)予提出申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后，也可固定在一地申報(bào)納稅。
（3）須自行申報(bào)納稅的演職人員應(yīng)到戶籍所在地或者單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
（參見：國稅發(fā)[1994]089號(hào)、[1995]077號(hào)）、京地稅個(gè)[1996]175號(hào)）
3.個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)納稅申報(bào)地點(diǎn)
個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)的投資者應(yīng)向企業(yè)稅務(wù)登記注冊(cè)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳或繳納個(gè)人所得稅，并辦理匯算清繳。對(duì)投資者興辦兩上或兩個(gè)以上企業(yè)，實(shí)行核定征收的，投資者應(yīng)分別向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅；實(shí)行查賬征收的，投資者應(yīng)分別向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳個(gè)人所得稅，年度終了后將各企業(yè)的經(jīng)營所得合并，按規(guī)定辦法計(jì)算應(yīng)納稅款后，分別向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳。
（二）納稅申報(bào)時(shí)間
1.扣繳義務(wù)人的納稅申報(bào)時(shí)間
扣繳義務(wù)人每月所知的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。
2.自行申報(bào)納稅人的納稅申報(bào)時(shí)間
（1）工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計(jì)征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月7日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。特定行業(yè)的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實(shí)行按年計(jì)算，分月預(yù)繳的方式計(jì)征，待年度終了之日起30日內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。
（2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算，分月預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在次月7日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。
（3）個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)的投資者應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款，實(shí)行查賬征收的，按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳，由投資者在每月或者每季度終了后7日內(nèi)預(yù)繳（北京市季末15日內(nèi)預(yù)繳），年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。
（4）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算，由納稅義務(wù)人在年度終了后30日內(nèi)繳入國庫。納稅義務(wù)人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，應(yīng)當(dāng)在取得每次所得后的7日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。
（5）勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)、利息股息紅利、財(cái)產(chǎn)租憑、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得及偶然所得、其他所得，均應(yīng)在取得所得的次月7日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并繳納個(gè)人所得稅。
（6）從中國境外取得所得的納稅人，其來源于中國境外的應(yīng)納稅所得，如在境外以納稅年度計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的，應(yīng)在所得來源國的納稅年度終了、結(jié)清稅款后的30日內(nèi)，向中國主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；如在取得境外所得時(shí)結(jié)清稅款的，或者在境外按所得來源國稅法規(guī)定免予繳納個(gè)人所得稅的，應(yīng)在次年1月1日起30日內(nèi)向中國主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
（三）其他規(guī)定
1.實(shí)行郵寄申報(bào)納稅的，以寄出地的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。
2.納稅期限的最后一日是法定休假日，以休假日的次日為納稅期限的最后一日。
3.納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳稅款報(bào)告表的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理前款規(guī)定的申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期限內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。
征收方式
我國個(gè)人所得稅目前的征收方式：一是代扣代繳，二是自行申報(bào)，三是定額征收。征收方式以代扣代繳為主，納稅人自行申報(bào)、定額征收為輔。個(gè)人所得稅以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人。
（一）代扣代繳
代扣代繳是指單位或個(gè)人在向個(gè)人支付應(yīng)稅所得時(shí)，按稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，然后從其所得中扣出，并繳入國庫，同時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表及納稅相關(guān)資料的一種納稅方式或稱征收方式。
1.凡支付個(gè)人應(yīng)稅所得的企業(yè)（公司）、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社團(tuán)組織、軍隊(duì)、駐華機(jī)構(gòu)、個(gè)體戶等單位或者個(gè)人均為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人。
2.應(yīng)稅所得的支付形式
代扣代繳單位或個(gè)人向個(gè)人支付的應(yīng)稅所得，包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付和以有價(jià)證券、實(shí)物以及其他形式的支付。
（二）自行申報(bào)
自行申報(bào)納稅是指納稅人（自然人）取得應(yīng)稅收入后，按照稅法規(guī)定的期限，自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)稅收入，填寫個(gè)人所得稅申報(bào)表，并按稅法規(guī)定計(jì)算并繳納個(gè)人所得稅的一種納稅方式或稱征收方式。
屬于下列情況，納稅人必須到稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)納稅：
1.從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；
2.取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；
3.分筆取得屬于一次勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得的；
4.取得應(yīng)納稅所得，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定扣繳稅款的；
5.稅收主管部門規(guī)定必須自行申報(bào)納稅的。
（三）定額征收
定額征收方式是指對(duì)無法自行正確核算生產(chǎn)經(jīng)營情況，不能正確履行申報(bào)納稅義務(wù)的納稅人實(shí)行的一種征收方式。包括定期定額方式和申報(bào)定率方式。
1.定期定額：是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅法規(guī)定和納稅人具體情況，采取季度申報(bào)，核定定額，分期繳納，不再匯算的方法。
2.申報(bào)定率：是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅法規(guī)定的納稅人具體情況，采取由納稅人申報(bào)經(jīng)營收入，核定純益率，確定應(yīng)稅所得額，再由納稅人根據(jù)適用稅率計(jì)算繳納稅款的方法。
