為提高工作效率，方便納稅人，我省地稅系統(tǒng)不斷加大稅務(wù)行政審批制度改革，企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除由原來的審批制改為現(xiàn)在的自行申報制。那么，企業(yè)在進行自行申報時，應(yīng)注意哪些事項呢？
一、企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除自行申報的形式
企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按照申報內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。
企業(yè)發(fā)生應(yīng)以清單申報方式申報扣除的資產(chǎn)損失，應(yīng)于企業(yè)所得稅年度納稅申報的同時，向主管地稅機關(guān)報送《企業(yè)資產(chǎn)損失（清單申報）稅前扣除申報表》，有關(guān)會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳椤Ｆ髽I(yè)發(fā)生應(yīng)以專項申報方式申報扣除的資產(chǎn)損失，應(yīng)于企業(yè)所得稅年度納稅申報的同時，向主管地稅機關(guān)報送《企業(yè)資產(chǎn)損失（專項申報）稅前扣除申報表》，同時附送會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。
二、實行清單申報和專項申報的資產(chǎn)損失類型
應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除的資產(chǎn)損失有：⑴企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；⑵企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；⑶企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；⑷企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；⑸企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。
除上述應(yīng)以清單申報方式申報扣除的資產(chǎn)損失外，其它資產(chǎn)損失應(yīng)以專項申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除。企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。
三、跨省經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失申報方式
在中國境內(nèi)跨省經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按以下規(guī)定申報扣除：⑴總機構(gòu)及其分支機構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應(yīng)按專項申報和清單申報的有關(guān)規(guī)定各自向當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)申報外，各分支機構(gòu)同時還應(yīng)上報總機構(gòu)；⑵總機構(gòu)對各分支機構(gòu)上報的資產(chǎn)損失，除稅務(wù)機關(guān)另有規(guī)定外，應(yīng)以清單申報的形式向當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)進行申報；⑶總機構(gòu)將跨地區(qū)分支機構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁打包轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失，由總機構(gòu)向當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)進行專項申報。
四、以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在損失當年扣除的，應(yīng)如何進行申報扣除
根據(jù)規(guī)定，準予在稅前扣除的資產(chǎn)損失包括實際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失。實際資產(chǎn)損失是指企業(yè)在實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失。企業(yè)實際資產(chǎn)損失應(yīng)當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除。法定資產(chǎn)損失是指企業(yè)雖未實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合稅收規(guī)定條件計算確認的損失。法定資產(chǎn)損失應(yīng)當在企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。
企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當年稅前扣除的，可以按照稅收規(guī)定，向稅務(wù)機關(guān)說明并進行專項申報扣除。其中，屬于實際資產(chǎn)損失，準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過五年，但因計劃經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌過程中遺留的資產(chǎn)損失、企業(yè)重組上市過程中因權(quán)屬不清出現(xiàn)爭議而未能及時扣除的資產(chǎn)損失、因承擔(dān)國家政策性任務(wù)而形成的資產(chǎn)損失以及政策定性不明確而形成資產(chǎn)損失等特殊原因形成的資產(chǎn)損失，其追補確認期限經(jīng)國家稅務(wù)總局批準后可適當延長。屬于法定資產(chǎn)損失，應(yīng)在專項申報年度扣除。
五、企業(yè)因2011年以前年度實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅款，應(yīng)如何處理
企業(yè)因以前年度實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補確認年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。
企業(yè)實際資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補確認的損失后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額，再按彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按上述辦法進行稅務(wù)處理。
六、企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失而未按照規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申報扣除，應(yīng)承擔(dān)哪些涉稅風(fēng)險
一是企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報后方能在稅前扣除；未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。
二是企業(yè)在申報資產(chǎn)損失稅前扣除過程中不符合要求的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當要求其改正，企業(yè)拒絕改正的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)不予受理。
三是企業(yè)應(yīng)承擔(dān)如實申報資產(chǎn)損失的義務(wù)，同時還應(yīng)當建立健全資產(chǎn)損失內(nèi)部核銷管理制度，資產(chǎn)管理部門和財務(wù)會計部門應(yīng)配合協(xié)作，及時收集、整理、編制、審核、申報、保存證據(jù)材料，方便稅務(wù)機關(guān)檢查。企業(yè)未如實申報或虛假申報資產(chǎn)損失并已稅前扣除的，稅務(wù)機關(guān)將按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。
