1、購入農產品再種植銷售可否享稅收優(yōu)惠？
問：購入農產品再種植、養(yǎng)殖并銷售，可否享受稅收優(yōu)惠？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于實施農、林、牧、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第48號）第七條規(guī)定，企業(yè)將購入的農、林、牧、漁產品，在自有或租用的場地進行育肥、育秧等再種植、養(yǎng)殖，經過一定的生長周期，使其生物形態(tài)發(fā)生變化，且并非由于本環(huán)節(jié)對農產品進行加工而明顯增加了產品的使用價值的，可視為農產品的種植、養(yǎng)殖項目享受相應的稅收優(yōu)惠。主管稅務機關對企業(yè)進行農產品的再種植、養(yǎng)殖是否符合上述條件難以確定的，可要求企業(yè)提供縣級以上農、林、牧、漁業(yè)政府主管部門的確認意見。
2、因意外沒有計提完折舊的就已報廢的固定資產如何處理？
問：企業(yè)固定資產因意外事故在沒有計提完折舊的情況下就已報廢，這部分損失可否在年終企業(yè)所得稅匯算清繳時扣除？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）第八條、第九條規(guī)定，企業(yè)資產損失按其申報內容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。其中，屬于清單申報的資產損失，企業(yè)可按會計核算科目進行歸類、匯總，然后再將匯總清單報送稅務機關，有關會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳椤儆趯ｍ椛陥蟮馁Y產損失，企業(yè)應逐項（或逐筆）報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關的納稅資料。企業(yè)在申報資產損失稅前扣除過程中不符合上述要求的，稅務機關應當要求其改正，企業(yè)拒絕改正的，稅務機關有權不予受理。
下列資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：
1.企業(yè)在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失。
2.企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗。
3.企業(yè)固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失。
4.企業(yè)生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產損失。
5.企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發(fā)生的損失。前條以外的資產損失，應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除。企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。
固定資產報廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責任人賠償后的余額，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：
1.固定資產的計稅基礎相關資料。
2.企業(yè)內部有關責任認定和核銷資料。
3.企業(yè)內部有關部門出具的鑒定材料。
4.涉及責任賠償?shù)�，應當有賠償情況的說明。
5.損失金額較大的或自然災害等不可抗力原因造成固定資產毀損、報廢的，應有專業(yè)技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告等。
3、民辦非營利性質的事業(yè)單位可否申請享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠？
問：有經營收入的民辦非營利性質的事業(yè)單位，可否申請享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠？
答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十八條第一項及《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。其中符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：1.工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產總額不超過3000萬元。2.其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產總額不超過1000萬元。因此，民辦非營利性質的事業(yè)單位符合小型微利企業(yè)條件的，其經營收入可以申請享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
4、高新技術企業(yè)可否都享受國發(fā)[2007]40號中規(guī)定的兩免三減半優(yōu)惠政策？
問：甲公司是2010年在廈門注冊成立的內資企業(yè)，依據(jù)《國務院關于經濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設立高新技術企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的通知》（國發(fā)[2007]40號）要求，甲公司申請為高新技術企業(yè)。請問，甲公司可否享受該通知中規(guī)定的兩免三減半優(yōu)惠政策？
答：根據(jù)國發(fā)[2007]40號文件第二條規(guī)定，對經濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，在經濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內取得的所得，自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，是指擁有核心自主知識產權，同時符合《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十三條規(guī)定的條件，并按照《高新技術企業(yè)認定管理辦法》認定的高新技術企業(yè)。
注：熱點問題解答僅供參考，具體執(zhí)行以法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的規(guī)定為準。
