2006年頒布實(shí)施的《中華人民共和國(guó)公司法》規(guī)定，“股東可以用貨幣出資，也可以用實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資”，“對(duì)作為出資的非貨幣財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)評(píng)估作價(jià)，核實(shí)財(cái)產(chǎn)，不得高估或者低估作價(jià)”，“全體股東的貨幣出資金額不得低于有限責(zé)任公司注冊(cè)資本的百分之三十”(《公司法》第27條)。根據(jù)此規(guī)定，知識(shí)產(chǎn)權(quán)可以作為股東出資方式的一種，同時(shí)，知識(shí)產(chǎn)權(quán)作為非貨幣資產(chǎn)，須經(jīng)評(píng)估，且出資額不得高于注冊(cè)資本的百分之七十。
一、關(guān)于知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資的特殊性
知識(shí)產(chǎn)權(quán)是公民、法人和其他組織的一項(xiàng)重要的民事權(quán)利，在我國(guó)知識(shí)產(chǎn)權(quán)法律制度框架內(nèi)，主要涵蓋著作權(quán)、專利權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)和其他科技成果等知識(shí)產(chǎn)權(quán)。我國(guó)自改革開放以來，為了保護(hù)市場(chǎng)的公平競(jìng)爭(zhēng)，維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)文化發(fā)展，十分重視知識(shí)產(chǎn)權(quán)的立法工作。除《中國(guó)人民共和國(guó)民法通則》對(duì)著作權(quán)、專利權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)和其他科技成果等知識(shí)產(chǎn)權(quán)規(guī)定了全面的保護(hù)外，1982年以來，我國(guó)先后頒布實(shí)施了《商標(biāo)法》及《商標(biāo)法實(shí)施條例》、《著作權(quán)法》及《著作權(quán)法實(shí)施條例》、《專利法》及《專利法實(shí)施細(xì)則》、《反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》以及《計(jì)算機(jī)軟件保護(hù)條例》等一系列法律、法規(guī)，形成了較為完善的具有中國(guó)特色的社會(huì)主義保護(hù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的法律體系。
根據(jù)《公司法》規(guī)定的“必須是可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)”這一標(biāo)準(zhǔn)，專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)(計(jì)算機(jī)軟件)等知識(shí)產(chǎn)權(quán)可以經(jīng)評(píng)估作價(jià)出資，但基于上述資產(chǎn)的非實(shí)體性特征，使其價(jià)值評(píng)判的標(biāo)準(zhǔn)較實(shí)物資產(chǎn)更為復(fù)雜;同時(shí)，由于知識(shí)產(chǎn)權(quán)本身的專屬性特征，使其權(quán)屬的轉(zhuǎn)讓變更程序較實(shí)物資產(chǎn)更為特殊、程序的規(guī)范性也更為重要。
二、關(guān)于知識(shí)產(chǎn)權(quán)的權(quán)屬問題
在以知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資的實(shí)務(wù)操作中，首要問題為其權(quán)屬問題，該問題不僅常常困擾投資者及企業(yè)，也為企業(yè)下一步的上市融資增加了不確定因素。由于專利、軟件著作等在開發(fā)、研究及設(shè)計(jì)過程中，因涉及立項(xiàng)、投資、管理、研發(fā)等多個(gè)環(huán)節(jié)，投資人、管理人或者開發(fā)人之間在初始階段往往忽視對(duì)研發(fā)成果的歸屬約定，由于缺乏明確約定，在后續(xù)成果使用或進(jìn)行版權(quán)登記需要界定權(quán)屬時(shí)則難以達(dá)成一致，容易導(dǎo)致權(quán)屬糾紛的產(chǎn)生或權(quán)屬不清晰的情形，從而直接影響出資的性質(zhì)。因此，專利、軟件著作等權(quán)利各方在研發(fā)該項(xiàng)權(quán)利時(shí)就應(yīng)對(duì)權(quán)利的歸屬進(jìn)行明確、一致、清楚的約定，在擬以知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資時(shí)，首先的一步即是取得對(duì)該項(xiàng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)完整而獨(dú)立的的權(quán)利證明(即以國(guó)家有權(quán)部門的登記為生效要件)，如果沒有及時(shí)辦理權(quán)利登記，又對(duì)權(quán)利歸屬產(chǎn)生歧義，則必須有充分事實(shí)無異議地證明該權(quán)利為其所有。
案例枚舉 擬上市公司涉及股東以軟件著作權(quán)出資
擬在境內(nèi)公開發(fā)行股票并上市的A公司之股東B擬將其負(fù)責(zé)開發(fā)設(shè)計(jì)的軟件著作權(quán)作價(jià)出資，增加公司的注冊(cè)資本，由于該軟件著作權(quán)系由某高等院校C與A公司合作開發(fā)，而B系高校C該科研項(xiàng)目組成員，且為該項(xiàng)目的管理人，B同時(shí)兼任A公司的總經(jīng)理，對(duì)于該次增資能否實(shí)現(xiàn)，關(guān)鍵在于確定該軟件著作權(quán)的權(quán)屬問題。
該軟件系統(tǒng)的開發(fā)項(xiàng)目系由高校C與A公司共同申請(qǐng)的國(guó)家高新技術(shù)課題項(xiàng)目，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)由國(guó)家課題專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、地方政府資助經(jīng)費(fèi)、以及申請(qǐng)雙方的自有經(jīng)費(fèi)組成，項(xiàng)目組成人員由高校C的科研人員、A公司派遣的管理人員和研發(fā)人員組成;雙方在合作開發(fā)過程中簽署了《合作備忘》，對(duì)上述開發(fā)成果的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的權(quán)屬問題進(jìn)行了備忘，由高校C享有完全的權(quán)屬，但A公司享有優(yōu)先受讓權(quán)�；谝陨鲜聦�(shí)，并根據(jù)《計(jì)算機(jī)軟件保護(hù)條例》第10條的規(guī)定“由兩個(gè)以上的自然人、法人或者其他組織合作開發(fā)的軟件，其著作權(quán)的歸屬由合作開發(fā)者簽訂書面合同約定。”高校C與A公司構(gòu)成合作開發(fā)關(guān)系，雙方簽訂的《合作備忘》，應(yīng)被視為雙方簽訂的合作協(xié)議，該項(xiàng)目的開發(fā)成果歸屬于C高校。
A公司的股東B作為項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人，是否享有該軟件的著作權(quán)，應(yīng)當(dāng)聯(lián)系其在該軟件開發(fā)中的主要職責(zé)及具體情況進(jìn)行判斷。根據(jù)《著作權(quán)法》第16條的規(guī)定“公民為完成法人或者其他組織工作任務(wù)所創(chuàng)作的作品是職務(wù)作品，除本條第二款的規(guī)定以外，著作權(quán)由作者享有，但法人或者其他組織有權(quán)在其業(yè)務(wù)范圍內(nèi)優(yōu)先使用。”該條第2款規(guī)定“有下列情形之一的職務(wù)作品，作者享有署名權(quán)，著作權(quán)的其他權(quán)利由法人或者其他組織享有，法人或者其他組織可以給予作者獎(jiǎng)勵(lì)：(一)主要是利用法人或者其他組織的物質(zhì)技術(shù)條件創(chuàng)作，并由法人或者其他組織承擔(dān)責(zé)任的工程設(shè)計(jì)圖、產(chǎn)品設(shè)計(jì)圖、地圖、計(jì)算機(jī)軟件等職務(wù)作品;(二)法律、行政法規(guī)規(guī)定或者合同約定著作權(quán)由法人或者其他組織享有的職務(wù)作品。”根據(jù)上述規(guī)定，在該項(xiàng)目立項(xiàng)、規(guī)劃以及開發(fā)過程中，股東B作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，雖然對(duì)項(xiàng)目的研發(fā)完成作出了重要貢獻(xiàn)，但卻是在A公司及高校C提供技術(shù)支持及職務(wù)條件的基礎(chǔ)上完成的，且軟件開發(fā)的責(zé)任由A公司及C高校承擔(dān)，符合《著作權(quán)法》第16條第2款所規(guī)定的情形，即利用法人或其他組織的物質(zhì)技術(shù)條件創(chuàng)作，并由法人或其他組織承擔(dān)責(zé)任的計(jì)算機(jī)軟件。因此，該軟件成果對(duì)B構(gòu)成職務(wù)作品，B對(duì)此享有獲得獎(jiǎng)勵(lì)的權(quán)利，如無特別約定，應(yīng)不享有該軟件的著作權(quán)。
同時(shí)，根據(jù)科技部、教育部等六部委于1999年聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化的若干規(guī)定》，“對(duì)科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果的，應(yīng)當(dāng)依法對(duì)研究開發(fā)該項(xiàng)科技成果的職務(wù)科技成果完成人和為成果轉(zhuǎn)化做出重要貢獻(xiàn)的其他人員給予獎(jiǎng)勵(lì)。獎(jiǎng)勵(lì)的方式可以用不低于科技成果入股時(shí)作價(jià)金額20%的股份給予獎(jiǎng)勵(lì)，該持股人依據(jù)其所持股份分享收益。在研究開發(fā)和成果轉(zhuǎn)化中作出主要貢獻(xiàn)的人員，所得獎(jiǎng)勵(lì)份額應(yīng)不低于獎(jiǎng)勵(lì)總額的50%。”依據(jù)上述規(guī)定的精神，由于該軟件著作權(quán)屬于高校C的職務(wù)科技轉(zhuǎn)化成果，則應(yīng)當(dāng)對(duì)成果完成人及為成果轉(zhuǎn)化作出貢獻(xiàn)的人員給予獎(jiǎng)勵(lì)，獎(jiǎng)勵(lì)方式可以是不低于該軟件著作權(quán)作價(jià)金額20%的股份;股東B作為在該軟件著作權(quán)開發(fā)和成果轉(zhuǎn)化過程中貢獻(xiàn)突出的人員，對(duì)于作出主要貢獻(xiàn)的人員，其獎(jiǎng)勵(lì)份額應(yīng)不低于獎(jiǎng)勵(lì)總額的50%。因此，股東B可以通過接受獎(jiǎng)勵(lì)的方式，享有在該次以軟件著作權(quán)作價(jià)出資中的不低于10%(即20%×50%)的股權(quán)份額。
綜上，對(duì)于股東B擬以該軟件著作權(quán)作價(jià)出資，因其對(duì)該軟件著作權(quán)并不享有完全的權(quán)屬，而不能按照其所主張的完全權(quán)屬進(jìn)行出資;高校C對(duì)該軟件著作權(quán)享有所有權(quán)，鑒于我國(guó)目前法規(guī)不鼓勵(lì)高校直接參與投資，故高校C可以授權(quán)其控制的投資公司參與投資，或者經(jīng)批準(zhǔn)直接將該軟件著作權(quán)轉(zhuǎn)讓與股東B，B通過支付對(duì)價(jià)變更登記成為該軟件著作權(quán)的所有人，進(jìn)而再以此向 A公司增資;同時(shí)B本身作為在該軟件著作研究開發(fā)和成果轉(zhuǎn)化中做出主要貢獻(xiàn)的人員，可以享有不低于該次所增資股權(quán)的10%份額的獎(jiǎng)勵(lì)。
三、關(guān)于知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資的比例
依據(jù)《公司法》第27條的規(guī)定“股東可以用貨幣出資，也可以用實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資;”“全體股東的貨幣出資金額不得低于有限責(zé)任公司注冊(cè)資本的百分之三十。”即知識(shí)產(chǎn)權(quán)作為非貨幣資產(chǎn)，經(jīng)評(píng)估后作價(jià)的出資額不得高于注冊(cè)資本的百分之七十。
而舊《公司法》關(guān)于知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資比例的規(guī)定是“以工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)作價(jià)出資的金額不得超過有限責(zé)任公司注冊(cè)資本的百分之二十，國(guó)家對(duì)采用高新技術(shù)成果有特別規(guī)定的除外”。有鑒于此，深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)經(jīng)批準(zhǔn)出臺(tái)了《高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)條例》，規(guī)定高新區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)以高新技術(shù)成果作價(jià)出資占企業(yè)注冊(cè)資本的比例，可以由出資各方協(xié)商約定。
由于新舊公司法對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資比例規(guī)定的差異，在判斷企業(yè)歷史沿革中以知識(shí)資產(chǎn)出資是否規(guī)范的問題時(shí)，則應(yīng)結(jié)合出資行為發(fā)生時(shí)的具體時(shí)間點(diǎn)，以所適用的法律為判斷標(biāo)準(zhǔn)。
關(guān)于知識(shí)產(chǎn)權(quán)的出資比例，還應(yīng)注意《公司法》對(duì)“全體股東的貨幣出資金額不得低于注冊(cè)資本的百分之三十”的要求規(guī)定，對(duì)這一規(guī)定的理解存在一定歧義，即其僅是對(duì)股東以知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資時(shí)點(diǎn)的要求?還是要求股東在以知識(shí)產(chǎn)權(quán)進(jìn)行增資后，也不得導(dǎo)致貨幣出資金額低于百分之三十?從立法目的分析，該規(guī)定更多應(yīng)是為了保證公司在成立之時(shí)，能有充分的資金進(jìn)行運(yùn)營(yíng)，以限制股東惡意利用公司的有限責(zé)任規(guī)避相關(guān)義務(wù);但從公司特別是上市公司穩(wěn)妥、持續(xù)發(fā)展的要求來看，持續(xù)保證公司貨幣資金的一定充足也在法律要求的范圍內(nèi)。
對(duì)于擬發(fā)行股票并上市的公司，同時(shí)應(yīng)注意中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)(以下簡(jiǎn)稱“中國(guó)證監(jiān)會(huì)”) 對(duì)公司無形資產(chǎn)占凈資產(chǎn)的比例進(jìn)行限定的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布的《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》的規(guī)定，對(duì)于擬發(fā)行上市的公司，要求最近一期末無形資產(chǎn)(扣除土地使用權(quán)、水面養(yǎng)殖權(quán)和采礦權(quán)等后)占凈資產(chǎn)的比例不高于百分之二十;而根據(jù)證監(jiān)會(huì)最新頒布的《首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市管理暫行辦法》中，則刪除了對(duì)無形資產(chǎn)比例的限制，這體現(xiàn)了創(chuàng)業(yè)板最大限度為高新技術(shù)企業(yè)提供融資平臺(tái)的功能，同時(shí)也凸現(xiàn)出創(chuàng)業(yè)板高風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)。
四、關(guān)于知識(shí)產(chǎn)權(quán)的評(píng)估作價(jià)
根據(jù)《公司法》第27條規(guī)定，“作為出資的非貨幣財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)評(píng)估作價(jià)，核實(shí)財(cái)產(chǎn)，不得高估或者低估作價(jià)。法律、行政法規(guī)對(duì)評(píng)估作價(jià)有規(guī)定的，從其規(guī)定。”
中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)于以知識(shí)產(chǎn)權(quán)作價(jià)的評(píng)估，審核更為嚴(yán)格。公司在涉及股東擬以知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資時(shí)，最好聘請(qǐng)具有證券從業(yè)資格的評(píng)估機(jī)構(gòu)，以公允的評(píng)估方法進(jìn)行估值。
知識(shí)產(chǎn)權(quán)的出資作價(jià)，以具有合法資質(zhì)的評(píng)估機(jī)構(gòu)的評(píng)估數(shù)值為參照，并不得超過評(píng)估數(shù)，在公司設(shè)立階段，應(yīng)由公司發(fā)起人在出資協(xié)議中對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資數(shù)額予以確認(rèn);在增資階段，應(yīng)經(jīng)股東大會(huì)代表三分之二以上表決權(quán)的股東對(duì)增資方式及作價(jià)數(shù)額予以確認(rèn)。
